iso认证老师 发表于 2020-11-2 15:20:01

衍生工具业务存在哪些风险?应如何控制?

（1）iso认证企业至少应当关注涉及衍生工具业务的下列风险∶
①衍生工具交易未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。
②衍生工具保证金及清算资金的收支未按照规定程序进行，导致企业资金损失。
③衍生工具交易未按照规定建立持仓预警报告和交易止损机制，导致敞口风险增加甚至发生损失。
④衍生工具交易未能准确、及时、有序地记录和传递交易指令，导致丧失交易机会或发生交易损失。
⑤衍生工具交易过程中的资金收支核算和套期保值盈亏计算错误，导致财务报告信息不真实。
⑥衍生工具套期保值业务违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。

（2）企业应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制从而控制风险∶
①岗位分工及授权审批控制。职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。具体控制政策和措施包括∶
第一，企业应当建立衍生工具的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保授权、交易执行、交易确认、结算、监督、记录及文档管理等不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。对从事衍生工具业务的人员应当实行轮换和强制休假制度。
第二，配备相关专业人员、合理设置相关机构，切实加强对衍生工具风险管理。委派具备相关资格的专业人员从事衍生工具交易，并配备相应的交易监督人员，同时，加强上述人员的职业道德、专业知识和技能后续培训;在董事会设立风险管理委员会或类似机构，制定衍生工具业务等相关的风险管理政策和程序，核准衍生工具交易决策;审计委员会或类似机构以及企业内部审计部门，应当加强对衍生工具业务相关风险控制政策和程序的评价和监督，及时识别相关的内部控制缺陷并采取补救措施。

第三，企业应当建立向董事会提供关于衍生工具业务报告的制度，明确报告的类型及其内容，以及报告的时间和频率，并明确从事衍生工具业务每一岗位（或员工）在组织中的报告关系。

风险管理委员会应就相关的交易情况向董事会报告。企业内部审计部门应就衍生工具业务相关风险控制政策和程序的评价和监督向审计委员会报告。
董事会应当根据风险管理委员会和审计委员会的报告，定期或不定期对现行的衍生产品风险管理政策和程序进行评价，确保其与企业的资本实力和管理水平相一致。

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